القيام بالأعمال التجارية في ألمانيا

 

الأنواع المختلفةللحالات القانونية

الشركة الفرعية

الشركة الفرعية

عند تأسيس شركة تابعة، يتم تأسيس شركة مستقلة قانونياً.   تقوم الشركة التابعة بالتداول تحت اسمها و تعد الميزانية العمومية الخاصة بها. عند اختيار الشكل القانوني للشركة عادة ما تكون المؤسسة الخيار الأفضل للشركات الكبيرة .الشركة الألمانية الخاصة ذات المسؤلية المحددة GmbH هي الشكل القانوني الأكثر استخداماً على نطاق واسع للشركات. فهو يجمع بين مرونة عالية مع إلتزامات قليلة نسبياً. يجب تسجيل الشركات التابعة في السجل التجاري المحلي و  المكتب التجاري المختص. و يجب أن يكون التسجيل في السجل التجاري في شكل معتمد قانوناً

مكتب الفروع المستقلة

مكتب الفروع المستقلة

المكاتب الفرعية المستلقة هي وسيطة بين تشكيل شركة مستقلة و تشكيل قسم للشركة. و عادة ما يكون المكتب الفرعي معتمداً على الشركة ،و من ناحية أخرى يتمتع بدرجة معينة من الإستقلالية.

و يوصف المكتب الفرعي بأنه مكتب منفصل عن الفرع الرئيسي الذي تم إنشاؤه كشركة إضافية ذات مسؤولية محددة طويلة الأجل (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH)   شركة الأسهم (Aktiengesellschaft AG    الشركة المحدودة من قبل الأسهم (Kommanditgesellschaft auf Aktien, KGaA)نقطة تركيز العمل.  إن هذه الفروع غير متمكنة من إجراء جميع أنواع أعمال المكت الرئيسي، ولكنها تقوم بإجراء بعض المعاملات التي تميز و تشكل جوهر الأعمال.  الاستقلالية، التي يجب أن يثبتها المكتب الفرعي ، تأتي من كونها منفصلة مكانيا و لها إدارتها الخاصة مع حرية معينة للسلطة، و ربما محاسبيتها الخاصة، و ميزانيتها الخاصة، و أصولها التجارية الخاصة.

معايير مكتب فرعي مستقل هي:

•  المعاملات في المكتب الفرعي (يجب أن تتطابق المعاملات في جوهرها مع مهام المكتب الرئيسي)

•  على وجه الخصوص، لا يجب أن تكون هناك أي معاملات فرعية أو تنفيذية تابعة للمكتب الفرعي فقط). الاستقلالية المكانية للمكتب الفرعي (على سبيل المثال حسابه امصرفي الخاص، مسك الدفاتر المنفصلة، و ليس بالضرورة ممتلكاتها لخاصة)؛

•  استقلالية المكتب الفرعي من حيث الموارد البشرية (أي أن رئيس المكتب الفرعي يجب أن يؤذن له بتمثيل المكتب الفرعي بصورة مستقلة أثناء المعاملات القانونية).

يصبح تأسيس مكتب فرعي فعال من خلال الإجراء الفعلي لإنشاءه وفقا للمعايير المشار إليها. و يلزم الحصول على شهادة تسجيل الأعمال التجارية مع تسجيلها في السجل التجاري؛ ينطبق القانون الألماني أثناء عملية التسجيل. يجب أن يكون الطلب مصدقا من قبل كاتب عدل.

(مكتب فرع تابع (منشأة دائمة

(مكتب فرع تابع (منشأة دائمة

المنشآت الدائمة هي فروع إضافية للمؤسسة ككل، و التي أنشئت كمباني الأعمال و لكن تعتمد على المكتب الرئيسي في الخارج.  و لذلك فهي لا تشكل فرعا مستقلا، و بالتالي لا يسمح لها بالتداول تحت أي اسم غير اسم المكتب الرئيسي. و تنفذ المنشأة الدائمة معاملات مساعدة تخدم الغرض من إعداد الصفقات التجارية الرئيسية أو الوساطة فيها أو تنفيذها.

ومن الأمثلة على ذلك:

مواقع تصنيع ليست لديها مبيعات، نقاط التخزين، استلام و الشحن، نقاط الوساطة، نقاط البيع دون شراء الخاصة بهم.

و لا تدخل المكاتب التابعة في السجل التجاري. و مع ذلك، يجب تسجيل كل موقع في سجل الأعمال. و يمكن القيام بهذه العملية في غرفة التجارة لدينا، عن طريق نقطة اتصال واحد ، أو في المكتب التجاري المناسب.

الممثل

الممثل

كثيرا ما يرتبط مصطلح "المكتب التمثيلي"بإنشاء مكاتب فرعية ،لاسيما من جانب الشركات الأجنبية. و معذلك ، فإن المصطلح غير معروف في القانون التجاري والتجارة الألمانية.

مكتب الشركة المعني في ألمانيا هو نفسه نشط تجاريا كجزء من المكتب الرئيسي، و في هذه الحالة يعتبر المكتب مؤسسة دائمة تابعة (كما هو موضح أعلاه). و من ثم يتعين تسجيلها بموجب القانون التجاري.

وبدلا من ذلك، تفتح الشركة مكتبا يُدار من قبل رجل أعمال خارجي مستقل (على سبيل المثال ،ممثل تجاري) تم توجيهه بناء على ذلك. و في هذه الحالة، لا تقوم الشركة بإجراء عمليات تجارية مستقلة في ألمانيا.

تسجيل الأعمال التجارية و الموافقات الخاصة

مقدمة

مقدمة

يطلب تسجيل الأعمال التجارية في ألمانيا. في بعض الظروف، يلزم الحصول على تراخيص إضافية. كذلك يطلب تسجيل جميع الشركات في سجل الأعمال، ولكن بعض الشركات لا تسجل في السجل التجاري.

 

الدخول في السجل التجاري

الدخول في السجل التجاري

يجب تسجيل الشركات التابعة في السجل التجاري المحلي. يجب أن يكون التسجيل في شكل معتمد قانونا. يتم التعامل مع هذه العملية عن طريق كاتب عدل.

عند تسجيل مكتب فرعي مستقل، يجب تقديم طلب للدخول في السجل التجاري مباشرة إلى المحكمة في المنطقة التي يقع فيها المكتب الفرعي. ثم يتم التعامل مع مكتب الفرع للشركة الأجنبية كما لو كان مكتبا رئيسيا.

عند التسجيل، يجب تقديم دليل على وجود الشركة، و إذا كان الغرض من الشركة أو الترخيص للتجارة في ألمانيا يتطلب ترخيصا، ينبغي أيضا تقديم أدلة على ذلك. و ينبغي أن يتضمن التسجيل أيضا عنوان المكتب الفرعي و الغرض منه. و ينبغي أن يذكر التسجيل أيضا:

•  السجل الذي تحتفظ بها لشركة و رقم التسجيل الذي ينص على تشريع الشركة في البلد المنشأة فيها.
•  نسخة مصدقة و مترجمة من النظام الأساسي
•  الشكل القانوني للشركة.
•  إسم الشركة التجاري و مقر الشركة.
•  الأشخاص المصرح لهم بتمثيل الشركة قانونيا، و المصرح لهم بتمثل أنشطة مكتب الشركة خارج المحكمة، مع بيان ما لديهم من تراخيص.

لا يلزم إدخال المنشآت الدائمة في السجل التجاري . تسجيل الأعمال يكفي في هذه الحالة.

 

 

 

 

 

 

 

 

تسجيل الأعمال

تسجيل الأعمال

يجب تسجيل النشاط التجاري للشركات التابعة أو المكاتب الفرعية أو المؤسسات الدائمة في ألمانيا، و فقا للقانون التجاري الألماني، مع المكتب التجاري المسؤول. كما ذكر أعلاه، يمكن التعامل مع عملية التسجيل عن طريق غرفة التجارة لدينا، أو عبر الإنترنت عن طريق نقطة الاتصال واحدة.

و في هذه العملية، يجب تقديم الوثائق التالية إلى أي من السلطات المختصة المذكورة:

أ) بشأن مقدم الطلب

•  إثبات الهوية عن طريق بطاقة الهوية أو جوازالسفر+ شهادة التسجيل الشخصي. إثبات الترخيص بالعمل من جانب طرف ثالث حيثما ينطبق ذلك؛

•  العضو المنتدب أو المجلس أو الفرد مع صلاحية الموكل: مقتط من دخول الشركةفي السجل التجاري.

•  التراخيص حيثما ينطبق ذلك (مثل ترخيص تجارة الحرف اليدوية، رخصة تشغيل وكالة العقارات الخ).

ويجب على الرعايا الأجانب تقديم تصريح إقامة صادر عن مكتب تسجيل الأجانب المختص، يجب على التصريح أن يتضمن بأن الرعايا الأجانب يعلملون لحسابهم الخاص.

ب) فيما يتعلق بالمؤسسة:

• يجب على الشركة التي تم تسجيلها في السجل التجاري أن تقدم دليلا على ذلك عن طريق مقتطف من السجل التجاري.

• یجب أیضا توفیر ترجمة لأیة مستندات من السجلات التجاریة الأجنبیة.

 

•  يتعين على الشركات الأجنبية أن تصدر توكيلا لألمانيا و كذلك عنوانا في ألمانيا. يجب على الفرد الذي لديه توكيل في ألمانيا أن يصدر تفويضا باسمه.

التراخيص

التراخيص

ووفقا للقانون الألماني، تسجيل الأعمال التجارية على هذا النحو لا يوفر بعد الإستحقاق لبدء النشاط التجاري إذا كنت بحاجة لتصريح خاص (ترخيص المأكولات، على سبيل المثال) أو الدخول في سجل الحرفيين المؤهلين. ولذلك، إذا لزم الأمر، يجب تقديم الموافقة المقابلة مع السلطة المسؤولة أو رابطة تجارية بموجب القانون العام قبل بدء النشاط.

متطلبات قانون الهجرة لمدير ي الشركات الأجنبية

متطلبات قانون الهجرة لمدير ي الشركات الأجنبية

متطلبات قانون الهجرة لمدير ي الشركات الأجنبية

 

يجب تقديم جواز سفر ساري المفعول لتسجيل الأعمال التجارية في حال إدارة الفرع أو الفرع الألماني من قبل رعايا أجانب، و إذا لزم الأمر تأكيد طلب تسجيل الأعمال يكفي في حالة مواطني الاتحاد الأوروبي و مواطن يبلدان EEA.

و بالنسبة للوصول و الإقامة، يحتاج مواطنوا دول خارج الاتحاد الأوروبي (دول ثالثة) إلى جواز سفر وطني صالح و معترف به ،فضلا عن تصريح إقامة في شكل موافقة إقامة من أجل القيام بنشاط مستقل. و سيتم منح هذه الموافقة من قبل مكتب تسجيل الأجانب لمدة ثلاث سنوات كحد أقصى، تمنح الموافقة فقط عند استيفاء الشروط المسبقة التالية:

• مصلحة اقتصادية أو حاجة إقليمية؛

• احتمال حدوث آثار إيجابية على الاقتصاد؛

•  التحقق من التمويل.

في الآن ذاته عليك أن تأخذ بعين الإعتبار, الآثار المتوقعة على حالة التدريب و التوظيف في ألمانيا؛ ما إذا كان مفهوم الأعمال الأساسي مستداما و مدى ارتفاع  فقات الرأسمالية؛ و المؤهلات المهنية لمدير الشركة/ مقدم الطلب. ويجب على مقدمي الطلب الذين يبلغون من العمر  ٤٥عاما فما فوق أن يقدموا، بالإضافة إلى ذلك، دليلا على الإمداد المناسب لكبار السن.

يجب تقديم طلبات الحصول على تصريح إقامة إلى السفارة أو القنصلية الألمانية في بلد مقدم الطلب.

 

و لا يعتبر نشاط العمل قائما إذا كان الشخص المعن ييحتفظ بمقر إقامته المعتادة في الخارج و لا يقتصر على عقد اجتماعات أو مفاوضات داخل ألمانيا، و أن لايتجاوز مجموع مدة الإقامة ثلاثة أشهر في غضون سنة واحدة.

قانون الضرائب في المانيا

 

أهم انواع الضرائب

ضرائب الدخل الشخصية

ضرائب الدخل الشخصية

 

يخضع دخل أفراد العائلة إلى قانون ضريبة الدخل الشخصي. تعريف الضريبة هو: مجموع جميع المصادر خلال سنةٍ واحدة بعد خصم الخسائر و بعض النقات الشخصية.  

لدى الحكومة إجراء معين لجمع الضرائب من الأجور والرواتب (دخل الغير الموضفين ذاتياً). ويجب على أرباب الأعمال، بمن فيهم أرباب الأعمال الأجانب، أن يحسبوا الضريبة من أجور و رواتب كل موظف، و أن يحللوا ذلك المبلغ مباشرة إلى إلى مكتب الضرائب المناسب. 

ينطبق هذا الإجراء فقط على أصحاب العمل الأجانب الذين لديهم عمليات تجارية في ألمانيا. إن مبلغ الضريبة الواجب حجبها عن الأجور والرواتب يتطابق مع المعدلات المطبقة على ضريبة الدخل الشخصي كما هو موضح في جدول نسبة الضريبة للأجور والرواتب.

بالإضافة إلى ذلك، فإن الدخل الذي يتلقاه الأجانب من مصادر أخرى، مثل توزيع الأرباح، الإتاوات، و مساهمات العضوية في مجلس الأشراف، يخضع أيضاً لخصم الضرائب من المصدر

ضريبة الدخل على الشركات

ضريبة الدخل على الشركات

 

دخل الشركات (مثل شركةGmbH) تخضع لضريبة دخل الشركات. يتم حساب ضريبة الشركات من الدخل الصافي كما هو محدد في نظام قانون ضريبة الدخل و قانون ضريبة دخل الشركات. جميع النفقات التجارية العادية و المعقولة، بما في ذلك دفع المدير أو مجلس الإدارة تخضع لخصم الضرائب. و لا تخضع الضرائب الشخصية و الغرامات و العقوبات القانونية، و كذلك ٥٠ في المائة من المبلغ المدفوع إلى مجلس الإشراف، للخصم من الضرائب.  و إعتباراً من ١ يناير ٢٠٠٨ تخضع الأرباح غير الموزعة و الموزعة للضريبة بمعدل ١٥٪. 

التضامن التكميلي

التضامن التكميلي


في الفترة ما بين عامي ١٩٩٥، و١٩٩٧ فُرضت رسوم إضافية غير محدودة على التضامن قدرها ٧.٥ في المائة من الضرائب المستحقة كضريبة على الدخل الشخصي و ضرائب دخل الشركات. و تهدف هذه الرسوم التضامنية الإضافية إلى المساعدة في تمويل تكاليف إعادة التوحيد الألمانية. و إعتباراً من ١ يناير ١٩٩٨ تم تخفيض هذا المبلغ إلى ٥.٥٪ من الضرائب المستحقة

ضريبة التجارة

ضريبة التجارة

 

يتم دفع ضريبة التجارة (Gewerbesteuer) من قبل جميع الأعمال الثابتة العاملة في ألمانيا، و تحسب الضريبة التجارية وفقاً إلى أرباح الأعمال.

تتألف أرباح الأعمال من أرباح خلال آنشطة الأعمال كما هو محدد في قانون دخل الضرائب أو في قانون دخل الضرائب للشركات، و يتم تعديله بخصم أو إضافة بنود معينة.

يعتمد مستوى الضرائب على المنطقة. و تتراوح الضريبة بين ١٣ و١٥ في المائة. إن معدل الضريبة النهائي الذي يخضع للضريبة التجارية هو حوالي ٣٠ في المائة من أرباح الأعمال

ضريبة المبيعات/ ضريبة القيمة المضافة

ضريبة المبيعات/ ضريبة القيمة المضافة

تخضع جميع الإمدادات و الخدمات التي تقدمها المؤسسة في سياق أنشطتها التجارية المحلية لضريبة القيمة المضافة. و كذلك قد تخضع الشركات الأجنبية، بما في ذلك الشركات التي ليس لديها منشأ دائم أو ممثل في ألمانيا، لضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى الإمدادات و الخدمات، سوف تفرض ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة من البلدان غير الأعضاء في الأتحاد الأوربي، و تنطبق القيمة المضافة على سلع المؤسسات التجارية المستعملة لأغراض شخصية. معدل القيمة المضافة هو ١٩٪. و لكن بالنسبة لبعض السلع، خاصة المنتجات الزراعية و المواد الغذائية و الكتب، يتم تخفيض معدل الضريبة ألى ٧ في المائة.

 

يتم سرد القيمة المضافة بشكل منفصل على الفاتورة في حالة تزويد القيمة المضافة إلى شركة أخرى مسؤولة عن دفع ضريبة القيمة المضافة.  و يجوز للشركات المستهلكة لهذه السلع و الخدمات خصم هذا المبلغ الضريبي من مدفوعاتها الضريبية الخاصة التي تسمى الضريبة المدفوعة مسبقاً، و ذلك لتجنب دفع ضريبة القيمة المضافة مرتين. في حالة عدم قدرة الشركة الأجنبية على المطالبة بالمبلغ الضريبي كضريبة مسبقة الدفع على الإقرار الضريبي الخاص بها، يتم تطبيق إجراء خاص لإستراد الضرائب المسبقة. 

 

 

ضريبة نقل العقارات

ضريبة نقل العقارات

تفرض ضريبة نقل العقارات Grunderwerbsteuer على جميع عمليات نقل العقارات الواقعة داخل جمهورية ألمانيا الاتحادية. كما يتم نقل حيازة العقارات في الحالات التي يتم فيها نقل جميع أسهم الشركة التي تمتلك عقاراً في معاملة واحدة أو في عدة معاملات.  

في معضم الحالات يتم إحتساب معدل الضريبة من سعر الشراء.  كذلك، منذ يناير ١ ١٩٩٧ معدل الضرائب في ولاية فورتمبيرغ التحادية هو ٥ في المائة  في حالة عدم نقل العقارات نفسها، فقط آشهم الشركة في حيازة العقارات. 

الضريبة العقارية

الضريبة العقارية

يتم فرض الضريبة العقارات Grundsteuer من قبل السلطات المحلية على العقارات. يعتمد معدل الضرائب على نوع العقار. بالنسبة لمعظم العقارات النسبة الضريبية هي ٣.٥ من المئة. و تنطبق معدلات أعلى على الزراعة و الحراجة. يتم تقييم المنازل السكنية لنسب أقل قليلاً. و تعتمد نسبة الضريبة على المنطقة

 

التعليمات الضريبية الخاضة بالشركات العراقية

قانون إتفاق الضرائب المزدوج

قانون إتفاق الضرائب المزدوج


هنالك قانون يسمى قانون الإزدواج الضريبي للشركات الأجنبية في ألمانيا، هذا القانون يمنع الإزدواج الضريبي، و لكن للأسف العراق ليس مدرج في هذه الإتفاقية.

إتفاقية استراد قيمة الضريبة المضافة

إتفاقية استراد قيمة الضريبة المضافة

هنالك اتفاق استراد ضريبة القيمة المضافة ما بين ألمانيا و العراق مما يعني أنه بإمكانك طلب لاستراد ضريبة القيمة المضافة. من أجل القيام بذلك يجب آن تكون الشركة مسجلة في مكتب الضرائب. و يمكن القيام بذلك بمجرد تسجيل شركتك في سجل الأعمال.

 

المصدر: المكتب الاتحادي للضرائب المركزية uernBundeszentralamt für Ste

التسجيل في مكتب الضرائب

التسجيل في مكتب الضرائب

التسجيل في مكتب الضرائب

 

يجب تسجيل جميعالأعمال التجارية في مكتب الضرائب. يقوم مكتب الضرائب بتعيين رقم ضريبي لصاحب المشروع بعد التسجيل، و عادة ما يرسل المكتب استبيانات تعين صاحب المشروع تقديم معلومات عن وضعه المالي، كذلك توقعات أرباح مشروعه. يحتاج المكتب الضريبي هذه المعلومات لتتمكن من تصنيف رجال الأعمال حسب وضعم المادي بشكل صحيح.

بالإضافة إلى ذلك، يتحقق مكتب الضرائب من الإعلانات الضريبية التي يتعين على صاحب المشروع تسليمها في المستقبل، و أن يلزم تحديد مدفوعات ضريبية مسبقة.

إذا إعتزم رجل العمل بإستراد سلع من دول الإتحاد الأوربي المعافة من القيمة المضافة سيحتاج إلى ما يسمى برقم تعريف ضريبة القيمة المضافة. يتم إصدار رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة من قبل مكتب الضرائب المركزي الاتحادي عند الطلب.

  

المصدر: المكتب الاتحادي للضرائب المركزية uernBundeszentralamt für Ste

المصادر:

 

المكتب الاتحادي للضرائب المركزية uernBundeszentralamt für Ste-